Ст 149 нк РФ в новой редакции

Налоговые новации (3 часть)

Ст 149 нк РФ в новой редакции

Традиционно, в конце очередного года, Президент РФ подписал ряд налоговых поправок, которые вносятся в первую и вторую части НК РФ. Документ содержит почти 100 страниц изменений. Но бухгалтерам не привыкать к такого рода новогодним подаркам, благо проект изменений широко обсуждался в СМИ. Рассмотрим самые значимые изменения в НК РФ.

НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ (1 ЧАСТЬ)

НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ (2 ЧАСТЬ)

Поправки в части НДС

Поправки, внесенные Законом №401-ФЗ, коснулись налогоплательщиков при исполнении обязанностей налогового поручительства, льгот по НДС, а также добавлением операций по восстановлению «входного» НДС.

Поручительство для возмещения НДС

Налогоплательщик вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС в случае, если обязательство по уплате налога будет обеспечено поручительством. Налоговое поручительство должно содержать обязанность поручителя оплатить в бюджет излишне возмещенный НДС.

Законом №401-ФЗ изменены требования к поручителю. Поручитель должен соответствовать следующим требованиям (п.2.1 ст.176.1 в редакции Закона №401-ФЗ):

  • являться российской организацией;
  • совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году представления заявления о заключении договора поручительства (без учета налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), должна составлять не менее 7 миллиардов рублей;
  • сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства, не должна превышать 20 процентов стоимости чистых активов поручителя;

Стоимость чистых активов должна определяться по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства.

  • поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
  • в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не должен иметь задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Важно!

При этом срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через десять месяцев (в настоящий момент – восемь месяцев) со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (пп.1 п.4.1 ст.176.1 НК РФ). Указанная поправка вступает в силу с 1 июля 2017 года.

Льготные операции

Льготные операции, по которым плательщик не исчисляет НДС, предусмотрены ст.149 НК РФ. Причем от льгот, обозначенных в п.1 и в п.2 ст.149 НК РФ, плательщик отказаться не вправе. «Необязательные» льготы приведены в п.3 ст.149 НК РФ. От «необязательных» льгот плательщик может отказаться целиком, вне зависимости от того, кто является потребителем льготных услуг (п.5 ст.149 НК РФ).

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИП

Важно!

Законом №401-ФЗ внесены изменения как в перечень обязательных, так и в перечень необязательных льгот.

Так, среди льгот по НДС, от использования которых отказаться нельзя, появятся:

  • услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающие в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA «Формула-1»;
  • рекламные услуги, реализуемые организациями, которые связаны с реализацией иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира на территории объекта «Трасса для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1» в Имеретинской низменности и объекты инфраструктуры, обеспечивающие ее функционирование» в г.Сочи (п.2 пп. 32 ст.149 НК РФ).

Положения новой льготы будут применяться с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно.

В действующей редакции НК РФ выдача поручительства является услугой, облагаемой НДС, кроме поручительств, выданных банком (пп.1 п.1 ст.146, пп.3 п.3 ст.149 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.04.2016 г. №03-03-06/1/21721). В связи с этим, поручитель на сумму вознаграждения должен выписать счет-фактуру в течение пяти календарных дней с момента начала действия поручительства (п.1 ст.154 НК РФ).

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ В МОСКВЕ

С 1 января 2017 г. не будет облагаться НДС операции по выдаче гарантий налогоплательщиком, не являющимся банком на территории РФ (пп.15.3 п.3 ст.149 НК РФ в редакции Закона №401-ФЗ).

Источник: https://rosco.su/press/nalogovye_novatsii_3_chast/

Бухгалтеру: 10 изменений после новогодних каникул в 2019 году

Ст 149 нк РФ в новой редакции

Новогодние праздники — хороший повод отдохнуть от работы. Но пока многие бухгалтеры наслаждались законными выходными были опубликованы новые законы, нормативные акты и разъяснения, касающиеся налогов и бухучета. Чтобы быстро проверить, не упущено ли что-то важное для работы, мы подготовили обзор документов, появившихся после «новогодних каникул».

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2018 г. N ЕД-4-15-23367@
«О направлении информационного письма»

Если при проведении камеральных проверок деклараций по НДС обнаружены ошибки и нестыковки, налогоплательщику автоматически направляется Требование о представлении пояснений и Приложение к требованию со списком предполагаемых ошибок. ФНС РФ привела коды ошибок в своем Письме предупредила, что после 25 января 2019 года кодов ошибок станет больше (добавятся коды с «5» по «9»).

Так, в отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок:

Новый порядок налогообложения НДС «аэропортовых» услуг с 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

В настоящее время не облагаются НДС услуги по обслуживанию воздушных судов, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ (по перечню, утвержденному Правительством РФ) (пп.22 п.2 ст.149 НК РФ).

С 1 июля 2019 года от обложения НДС будут освобождаться только услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов (изменения вносятся в пп.22 п.2 ст.149 НК РФ).

Но услуги, оказываемые при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством РФ будут облагаться НДС по ставке 0% (вводится пп.2.12 п.1 ст.164 НК РФ).

Для подтверждения нулевой ставки НДС в налоговый орган нужно будет представить договор с иностранным или российским лицом и акт или иные документы, подтверждающие оказание услуг и содержащие указание на маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения (новый п. 6.3 ст.165 НК РФ).

«Аэропортовые» услуги, не поименованные в Перечне, в т.ч. услуги при внутренних российских перевозках, с 01.07.2019 г. будут облагаться НДС по ставке 20%.

Но если Правительство РФ не успеет утвердить перечень услуг, облагаемых по ставке 0% до 01.07.2019 г., пп.22 п.2 ст.

149 НК РФ, освобождающий от НДС «аэропортовые» услуги в настоящее время будет продолжать действовать в прежней редакции после 01.07.2019 г. до утверждения соответствующего Перечня Правительством (п.5 ст.4 Федерального закона от 25.12.

2018 N 493-ФЗ). Т.е. все «аэропортовые» услуги будут освобождаться от НДС в прежнем порядке до утверждения соответствующего Перечня.

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731 «Об утверждении перечня амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3»

С 1 января 2018 года в целях налога на прибыль налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения по перечню, установленному Правительством Российской Федерации (пп.4 п.2 ст.259.3 НК РФ). И такой перечень наконец-то утвердили. Соответствующее Постановление Правительства вступило в силу с 8 января 2019 года.

Отметим, что повышающий коэффициент амортизации по основным средствам, указанным в Перечне, может применяться до 1 января 2023 года в отношении объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 года.

Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ

С 28 января 2019 года в ст.123 НК РФ вносятся изменения, позволяющие налоговым агентам избежать штрафов за несвоевременное перечисление удержанных налогов. Налоговый агент освобождается от ответственности, при одновременном выполнении следующих условий:

Приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@

Налоговая служба обновила формы документов, используемых при проведении налогового контроля, в т.ч. требования о представлении документов (информации), решения о проведении выездной налоговой проверки; протокола допроса свидетелей и др.

Кроме того, утверждена форма Решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки, применяемая при проверке деклараций по НДС. Кроме того, утверждены новые формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных налогов, т.е. начиная с 9 января 2019 года налогоплательщикам следует составлять заявления по новым формам.

Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ (вступает в силу 1 января 2019 года)

Действие страховых тарифов на травматизм, применяемых в 2018 году продлили на 2019 год.

Как и прежде, в 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов в отношении выплат, которые производят ИП в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в размере 60 % от размера общеустановленных тарифов.

Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п

ПФР РФ утвердил новые формы и электронные форматы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.

Изменения не значительны. Например, в форме СЗВ-СТАЖ изменилось наименование графы 14 «Сведения об увольнении застрахованного лица». Но начиная с 1 января 2019 года прежние формы этих документов не применяются, т.е. персонифицированные сведения необходимо будет представлять по новым формам и форматам.

Письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@ «О порядке заполнения расчета по страховым взносам»

Налоговая служба обратила внимание, что с 1 января 2019 года плательщики страховых взносов, поименованные в подпунктах 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, утрачивают право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Напомним, что к данной категории плательщиков, лишившихся права на льготные тарифы, относятся «упрощенцы», осуществлявшие определенные виды деятельности, аптеки на ЕНВД и ИП на ПСН.

Соответственно начиная с отчетности за первый квартал 2019 года они должны заполнять расчет по страховым взносам так же, как и все обычные плательщики, т.е.

вместо кодов 08,09 или 12 в Расчете следует указать код тарифа плательщика «01» и соответствующий код категории застрахованного лица («НР», «ВЖНР», «ВПНР»). Кроме того, им не нужно заполнять таблицы, с указанием условий, подтверждающих право на льготный страховой тариф.

Также в Письме приведена таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица, указаны периоды действия льготных тарифов.

С 01.01.2019 г. федеральный МРОТ увеличен с 11 163 руб. до 11 280 руб. в месяц

Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н

При составлении отчетности за 2020 год организации, обязанные применять ПБУ 18/02, должны будут руководствоваться новой редакцией этого документа.

Приказ Минфина РФ о внесении изменений в ПБУ 18/02 был зарегистрирован в Минюсте 10 декабря. Организация вправе принять решение о добровольном применении ПБУ в обновленной редакции и раньше.

Такое решение нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности .

В частности, в обновленной редакции ПБУ 18/02 уточнено понятие и скорректирован перечень «временных разниц». Термин «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменен на «постоянный налоговый расход (доход)». Изменили определение понятия «текущий налог на прибыль» и др..

В Информационном сообщении Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02» финансовое ведомство разъяснило нюансы применения нововведений.

Персональная письменная консультация Управляющий партнер «Правовест Аудит» Досудебные и судебные налоговые споры Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит Гражданско-правовые и корпоративные споры Возмещение НДС представительство в судах Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам Налоговые проверки и оспаривание их решений Консультирование по бухучету и налогам Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность Руководитель специальных проектов Старший эксперт-консультант «Правовест Аудит» с обширной практикой аудита, финансового и управленческого учета аудит, консалтинг по бухучету и налогам аудит, консультирование по налогообложению и бухучету Аудит, методология и автоматизация учета 15 500консультаций провели

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/bukhgalteru-izmeneniya-za-period-novogodnikh-kanikul-2019/

Защитник Права
Добавить комментарий