Прибыль некоммерческой организации

Коммерческие поступления НКО. Выручка, доходы и прибыль в некоммерческой организации

Прибыль некоммерческой организации

В большинстве случает устав, позволяет НКО вести деятельность приносящую доход или коммерческую деятельность.  Продавать товары или оказывать платные услуги.  Вследствие этой деятельности в НКО появляется Выручка, в связи с чем требуется рассчитывать доход и прибыль в некоммерческой организации.

Возникает вопрос, какой именно коммерческой деятельностью НКО может заниматься и что с прибылью от нее потом можно делать? Скажу сразу, простого и понятного ответа в одну строчку, нет! Разобьем этот вопрос на список вопросов попроще, ответим на каждый из них. Думаю у Вас появится понимание предмета обсуждения, и Вы получите ответ.

Сразу замечу, все поставленные вопросы важны. Если Вы связаны с НКО, ответы на них должны знать. Начнем.

• Выручка НКО.Какой коммерческой деятельностью может заниматься НКО?
• Как ведется учет коммерческой деятельности в НКО?
• Куда некоммерческая организация может потратить прибыль?

Выручка НКО. Какой предпринимательской деятельностью может заниматься НКО?

ошибка, определить разрешенные виды деятельности по ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Это правило касается коммерческих организаций.

Некоммерческим организациям тоже присваивается ОКВЭД в ЕГРЮЛ и листе статистики, как основной вид деятельности, но для НКО именно устав регламентирует виды деятельности, которыми она может заниматься. В разделе устава “Цели и предмет деятельности” описаны направления некоммерческой и коммерческой деятельности.

Сложность заключается в том, что это не ОКВЭДы. При регистрации, юрист описывает направления деятельности в рамках законодательства, после чего они проходят правовую экспертизу в МИНЮСТЕ. Все подряд туда не запишешь.

Если попроще, важно понять главный принцип, звучит он примерно так:
“Некоммерческая организация вправе заниматься деятельностью приносящей доход, в рамках своей уставной деятельности, с целью пополнения имущества организации и проведения некоммерческих мероприятий”
Приведу простые примеры:

  • АНО ведет деятельность в области спорта и проводит спортивные мероприятия. Также она проводит платные занятия в области спорта. С прибыли от которых проводит бесплатные занятия.
  • Общественная организация защищает законные права граждан. Также она оказывает платные консультации в области права. С прибыли от которых проводит бесплатные семинары и форумы по защите прав граждан.
  • Ассоциация работает в области медицины. Также она оказывает платные исследовательские услуги. Прибыль от которых позволяет купить дорогостоящее оборудование для проведения собственных исследований.

Как видно, даже коммерческая деятельность в НКО, несет в себе социально-ориентированное направление.

Важно! Часто возникает желание притянуть “за уши” к НКО чисто коммерческое направление как: строительство, транспортные услуги, агентские услуги, производство, финансовые услуги и.т.д. С целью оптимизации налогов.

Во-первых, такой устав не пройдет правовую экспертизу МИНЮСТа.

Во-вторых, даже если создать какой-то обтекаемый устав подразумевающий такое направление, МИНЮСТ в рамках деятельности проанализирует состав расчетного счета, заблокирует расчетные счета с деньгами и потом ликвидирует НКО. И чем больше будет выражено нарушение, тем больше вероятность негативных последствий. В общем, не надо так делать.
Но если очень хочется, можно поступить по другому. НКО не запрещено делать вложения. Из чего следует:

  • Некоммерческая организация имеет право размещать свободные средства, например открыть депозит в банке. Полученные проценты будут доходом НКО.
  • Передать имущество НКО управляющей компании.  Она в свою очередь, как коммерческая организация, использует его в коммерческом поле. Предоставляя НКО доход от использования имущества, за вычетом своих услуг.
  • НКО может стать учредителем коммерческой организации, произвести вклад в уставной капитал и получать дивиденды.

Соответственно сама НКО не ведет недоступную коммерческую деятельность, она производит вложение в коммерческую структуру, получая только доход от своих вложений.

Важно понимать, что вложения не могут быть единственной деятельностью НКО, они являются всего лишь инструментом для пополнения средств, которые необходимы для достижения некоммерческих целей организации.

Обязательно надо сказать, что АНО (Автономная некоммерческая организация) больше других предрасположена к деятельности приносящей доход. Более того, именно в АНО возникает частный случай, когда коммерческая деятельность может быть главной и почти единственной.

Важно! НКО не имеет цели получение финансового результата, рекомендуемые показатели доходности, рентабельности, прибыли, вычета и.т.д. к НКО не применимы, даже если она ведет коммерческую деятельность.


Частный случай возникает, когда некоммерческая организация выполняет все свои уставные цели в рамках социально-ориентированной деятельности приносящей доход. Приведу пример:
АНО оказывает услуги в рамках высшего образования.  Цель АНО – развитие образования.

Организация не извлекает из деятельности приносящей доход прибыль. Смета построена таким образом, чтобы доходы были равны расходам. Тем самым, стоимость обучения уменьшается и делает образование более доступным, что и является некоммерческой целью. Услуги оказываются по себестоимости в рамках коммерческой деятельности, одновременно достигая некоммерческие цели.
Также могут работать спортивные секции, музеи, выставки, театры, сады, школы, больницы. Все они в основном создаются в форме АНО.

Учет доходов в НКО. Как ведется учет коммерческой деятельности в НКО?

Самый важный момент. Нельзя смешивать коммерческую и некоммерческую деятельность в бухгалтерском учете НКО. Если возникает деятельность приносящая доход ведется раздельный бухгалтерский учет направлений.

На основании оказанных услуг формируется “Акт выполненных услуг”
На основании проданных товаров “Товарная накладная”
Выделяет коммерческое поступление прежде всего основание платежа.

Если оно непонятно какое, налоговая относит его к выручке и оно попадает в налогооблагаемую базу.
Как правильно оформить некоммерческое поступление было подробно описано в статье “Некоммерческие поступления”.
Размер налога зависит от режима налогообложения.

НКО ведущие активную коммерческую деятельность выбирают между ОСНО (Основная система налогообложения) и УСН 15% (Доходы за вычетом расходов). Какой из них выбрать сложный вопрос. Ответ на него должен знать Ваш бухгалтер.

Если его нет, можете позвонить нам, у нас есть и бухгалтера и услуги бухгалтерского сопровождения. Руководителям сложно ответить на этот вопрос самостоятельно, слишком много нюансов.

  • Учет выручки формируется на 90 счете — продажи
  • Учет доходов от вложений лучше выделять на 91.1 счет — прочие доходы
  • Учет некоммерческих поступлений формируется отдельно на счете 86 — целевое финансирование

С определение поступлений все относительно просто. Сложности возникают с отнесением расходов. Хорошо, если получается при возникновении расходов есть возможность отнести к одному из направлений. Но это происходит далеко не всегда. Аренда, сотрудники с окладами, постоянные расходы используются двумя направлениями.

Задача бухгалтера грамотно разнести расходы, чтобы с одной стороны у гос.органов не возникало лишних вопросов и с другой не начислять лишних налогов. Раздельный бухгалтерский учет в НКО требует от бухгалтера высокой квалификации и хорошую практику.
Важно! Учет НКО проверяет ИФНС (налоговая) и МИНЮСТ.

Принципы и цели проверки у них разные.

  • Налоговая. Руководствуется жестким налоговым кодексом. Налоговая фискальный орган, который должен обеспечивать сбор налогов. За нарушение она ссылается на конкретную статью и доначисляет налог, штраф и пени.  Следит за тем, чтобы в НКО все коммерческие поступления попали в налогооблагаемую базу.
  • МИНЮСТ. Регуляторный орган. Он следит за соблюдением НКО её уставных целей. Опирается на целый ряд законов касающихся НКО. Решение о соблюдении уставных целей принимается на основании экспертизы деятельности и заключения. Признание за НКО не соблюдение уставных целей (неуставная деятельность) приводят к решению ликвидировать НКО. Решения  МИНЮСТа более субъективны и непонятны, но на практике под его проверки попадают иностранные агенты и НКО грубо нарушающие закон, с целью обогащения, мошенничества, терроризма, секты, “обналички” и им подобные.

Прибыль НКО. Куда некоммерческая организация её может потратить?

Его задают почти все, кто создает НКО и рассматривает возможность ведения деятельности приносящей доход.
Полученная чистая прибыль с 99 счета — Прибыли и убытки, направляется на счет 86 Целевое финансирование. Т.е. становится взносом на развитие уставных целей некоммерческой организации.

Другими словами, прибыль НКО становится некоммерческим взносом себе.
Учредители или другие органы управления не могут претендовать на чистую прибыль, в НКО нет бенефициаров, которые владеют имуществом организации.

В НКО могут быть сотрудники с заработной платой, а также компенсация расходов этих сотрудников, через авансовые отчеты и командировки. Эти статьи принимаются к расходам и впоследствии уменьшают чистую прибыль, но до ее формирования, а не после.

По этой причине, НКО с активной деятельностью приносящей доход стараются реализовать свои цели и сформировать расходы до получения чистой прибыли и не платить лишних налогов. Важно, чтобы это старание не нарушало закон и уставные цели.

Это одна из главных причин, почему НКО так редко применяют УСН 6%. Часто это происходит по незнанию и не осознано.

Вроде всё. Старался немного упростить материал. Не добавлял нудных ссылок на законы и статьи.

Если, что-то упустил, смело пишите в комментарии.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Pribyl_NKO

Особенности исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в некоммерческих организациях

Прибыль некоммерческой организации

в журнале “Некоммерческие организации в России” №6 год – 2014

Грищенко А.В.,
главный редактор журнала,
аттестованный аудитор Минфина России,
к. э.н., доцент кафедры
финансового менеджмента
МГУУ Правительства Москвы

Щарева О.Л.,
консультант консалтинговой компании KPMG

Налогообложение некоммерческих организаций представляет собой достаточно сложный процесс ввиду наличия исключений из общих правил налогообложения.

Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях.

В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране.

Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций.

Прибылью для некоммерческих организаций является превышение полученных доходов над расходами.

Доходы, полученные НКО на выполнение ими задач, ради которых они создаются, принято называть целевыми (целевое финансирование), которые, как правило, не подлежат налогообложению (рис. 1).

Перечень таких поступлений содержится в п. 1 ст. 251 (поступления, не являющиеся  налогооблагаемыми у всех организаций) и в п. 2 ст.

251 НК РФ (целевые поступления, которые не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль у некоммерческих организаций).

Перечень является исчерпывающим, и любые другие поступления будут являться внереализационными доходами на основании п. 8 ст. 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права.

К целевым поступлениям в некоммерческих организациях относятся:
1) взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ, услуг (подп. 1 п. 2. ст. 251 НК РФ).

Перечень разрешенных для всех НКО источников финансирования содержится в п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Основным условием передачи и использования пожертвования являются общеполезные цели: образование, культура, наука, спорт и др.

Никаких ограничений по стороне, имеющей право передавать пожертвование, законодательство не содержит – это может быть коммерческая, некоммерческая организация или физическое лицо; 2) имущество, имущественные права по завещанию в порядке наследования;

3) средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на осуществление уставной деятельности НКО.

Средства могут перечисляться безвозмездно или как оплата товаров, работ, услуг (в том числе по государственному заказу). Безвозмездное финансирование предусмотрено чаще всего в законе или решении органа в качестве государственной поддержки.

При заключении договора между сторонами, оформлении актов, переход права собственности полученные некоммерческой организацией средства от государства уже являются выручкой;
4) средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности.

Цели такой деятельности предусмотрены ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности»: социальная поддержка и защита граждан; оказание помощи пострадавшим; укрепление мира и дружбы между народами; содействие в сфере спорта, культуры, охраны здоровья и пр.

Целевые средства в рамках данной нормы могут получать любые другие некоммерческие организации, а не только благотворительные, но эти виды деятельности должны обязательно присутствовать в Уставе НКО; 5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; 6) поступления от собственников созданным ими учреждениям, которые использованы по целевому назначению;

7) иные виды целевого финансирования, предусмотренные п. 2 ст. 251 НК РФ.

Некоммерческие организации являются получателями грантов – средств целевого финансирования, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления конкретных программ в области искусства, культуры, образования, науки, охраны здоровья и спорта.

Не учитываются и средства, полученные в виде безвозмездной помощи (подп. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для целей налогового учета целевого финансирования НКО рекомендуется использовать  специальные формы регистров, зафиксированные в приложении к учетной политике: регистр учета поступлений и расходования целевых средств и регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.

Несмотря на то, что законодательство не содержит четкого определения понятия «целевое использование средств», по сложившейся практике должны быть выполнены следующие условия и требования: 1) расходы должны производиться в соответствии со сметой доходов и расходов (финансовым планом) на осуществление деятельности, соответствующей уставу организации и законодательству;

2) расходы должны быть подтверждены документально.

Внереализационными доходами признаются целевые поступления и целевое финансирование, если они были использованы не по целевому назначению. Бюджетные средства составляют исключение из этого правила – вся сумма средств подлежит взысканию в бюджет.

Доходы от предпринимательской деятельности у некоммерческих организаций подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.

Часто встречающиеся на практике доходы от реализации представляют собой платные  профильные услуги, осуществляемые НКО на коммерческой основе.

Перечень внереализационных доходов указан в ст.

250 НК РФ и является очень обширным: доходы от сдачи имущества в аренду, суммы кредиторской задолженности, положительная курсовая разница, суммы восстановленных резервов, выявленные в отчетном периоде доходы прошлых лет и др.

Каких-либо исключений или льгот специально для некоммерческих организаций гл. 25 НК РФ не предусмотрено, поэтому доходы НКО облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

На практике нередко возникают частные случаи определения налоговой базы, которые необходимо рассмотреть в отдельном порядке. Например, если некоммерческая организация является получателем средств от другой организации безвозмездно, затем в течение первого года продает их или передает третьим лицам, то стоимость таких средств увеличивает налоговую базу по прибыли.

Источник: https://dis.ru/library/676/34836/

Особенности организации и проведения проверок соответствия деятельности некоммерческих организаций, в том числе по расходованию денежных средств и использованию иного имущества, целям, предусмотренным их учредительными документами

Прибыль некоммерческой организации

Законодательством Российской Федерации установлено, что некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. 

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 26 Федерального закона от 12.01.

1996 № 7-ФЗ (далее – Федеральный закон «О некоммерческих организациях») источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются: регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов); добровольные имущественные взносы и пожертвования; выручка от реализации товаров, работ, услуг; дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации; другие не запрещенные законом поступления.

Полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации.

Некоммерческим организациям необходимо помнить, что вся полученная прибыль, а также ее дальнейшее расходование подлежат обязательному учету.

Так, Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 5) предусмотрено, что объектами бухгалтерского учета являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. 

При этом нормы и требования по бухгалтерскому учету распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, в том числе на коммерческие и некоммерческие организации (экономические субъекты), а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п. 1 ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Одним из направлений государственного регулирования деятельности некоммерческих организаций является осуществление контроля за их деятельностью, в том числе по расходованию денежных средств и использованию иного имущества. 

Так, в соответствии с подп. 4 п. 5 ст.

32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» в отношении некоммерческой организации уполномоченный орган и его должностные лица в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, имеют право проводить проверки соответствия деятельности некоммерческой организации, в том числе по расходованию денежных средств и использованию иного имущества, целям, предусмотренным ее учредительными документами.

В соответствии с Положением о Министерстве юстиции Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 13.10.

2004 № 1313 “Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации” Министерство юстиции Российской Федерации (Минюст России) – федеральный орган исполнительной власти, руководство деятельностью которого осуществляет Президент Российской Федерации.

Минюст России осуществляет свою деятельность непосредственно и (или) через свои территориальные органы и в том числе, осуществляет функции по федеральному государственному надзору за деятельностью некоммерческих организаций.

Порядок осуществления контроля за деятельностью некоммерческих организаций определен Административным регламентом исполнения Министерством юстиции Российской Федерации государственной функции по осуществлению контроля за соответствием деятельности некоммерческих организаций уставным целям и задачам, филиалов и представительств международных организаций, иностранных некоммерческих неправительственных организаций заявленным целям и задачам, а также за соблюдением ими законодательства Российской Федерации, утвержденным Приказом Минюста РФ от 30.12. 2011 № 456 (далее – Административный регламент № 456).

В соответствии с п. 2 Административного регламента № 456, п. 4.1 ст.

32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» к отношениям, связанным с осуществлением федерального государственного надзора за деятельностью некоммерческих организаций, организацией и проведением проверок некоммерческих организаций, применяются положения Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ “О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля” с учетом указанных в пунктах 4.2 – 4.5 настоящей статьи особенностей организации и проведения внеплановых проверок.

Согласно п. 3 Административного регламента № 456 предметом контроля за деятельностью некоммерческих организаций является соответствие деятельности некоммерческих организаций, в том числе по расходованию денежных средств и использованию иного имущества, целям, предусмотренным их учредительными документами, и законодательству Российской Федерации.

В общем смысле осуществление Минюстом России (его территориальными органами) проверок соответствия деятельности, в том числе по расходованию денежных средств и использованию иного имущества, целям, предусмотренным их учредительными документами (уставным целям), и законодательству Российской Федерации (далее – финансовые проверки) включает в себя: 

– контроль за соблюдением установленных норм действующего законодательства при осуществлении некоммерческими организациями финансов-хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета фактов такой деятельности, а также при проведении платежей, расчетов и сделок с юридическими и физическими лицами;

– контроль за ведением необходимой документации, подтверждающей факты реализации финансово-хозяйственной деятельности, а также соответствием такой документации принятым нормам и правилам.

Основными нормативными документами, на основании которых осуществляется проведение финансовых проверок, являются:

– Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;

– Федеральный закон от 19.05.1995 № 82-ФЗ «Об общественных объединениях»;

Источник: https://to19.minjust.ru/ru/node/351768

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Прибыль некоммерческой организации

Некоммерческими организациями являются организации, которые:

  • не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;
  • не распределяют прибыль (если она все же была получена) между участниками.

Таким образом, некоммерческая организация – это организация, в которой не ставится задача по  получению прибыли и не распределяется полученная прибыль между своими участниками.

Цели создания некоммерческой организации

Общая цель создания некоммерческих организаций заключается в служении интересам общества, достижении общественно полезных благ.

Некоммерческие организации создаются и действуют для достижения общественно полезных целей: социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих.

Также некоммерческие организации могут создаваться в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Регистрация некоммерческой организации

Некоммерческая организация подлежит государственной регистрации.

Некоммерческая организация создается без ограничения срока деятельности, если иное не установлено учредительными документами некоммерческой организации.

Для осуществления государственной регистрации некоммерческой организации при ее создании необходимо представить в Минюст России или его территориальный орган ряд документов. К ним относятся:

  • заявление, подписанное уполномоченным лицом, с указанием его фамилии, имени, отчества, места жительства и контактных телефонов;
  • учредительные документы некоммерческой организации в трех экземплярах.

Заметим, что для частного учреждения учредительным документом является устав, на что указывает п. 1 ст. 14 Закона N 7-ФЗ;

  • решение о создании некоммерческой организации и утверждении ее учредительных документов с указанием состава избранных (назначенных) органов в двух экземплярах;
  • сведения об учредителях в двух экземплярах.
  • документ об уплате государственной пошлины.
  • сведения об адресе (о месте нахождения) постоянно действующего органа некоммерческой организации, по которому осуществляется связь с некоммерческой организацией.

Представить вышеуказанные документы необходимо не позднее чем через три месяца со дня принятия решения о создании такой организации.

Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или смету.

Формы некоммерческих организаций

Некоммерческие организации могут создаваться в различных формах, такими формами или основными видами некоммерческих организаций являются:

  • некоммерческие партнерства;
  • учреждения;
  • автономные некоммерческие организации;
  • социальные, благотворительные и иные фонды;
  • ассоциации и союзы;
  • общественные или религиозные организации (объединения);
  • общины коренных малочисленных народов;
  • казачьи общества.

Источники формирования имущества некоммерческой организации

Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:

  • поступления от учредителей (в том числе регулярные и единовременные);
  • добровольные взносы и пожертвования;
  • поступления от реализации товаров, работ, услуг;
  • дивиденды и проценты по ценным бумагам и вкладам;
  • поступления от использования собственного имущества и др.
  • другие, не запрещенные законом поступления.

Права некоммерческой организации

При этом некоммерческая организация вправе:

  • в установленном порядке открывать счета в банках на территории Российской Федерации и за пределами ее территории;
  • иметь печать с полным наименованием этой некоммерческой организации на русском языке;
  • иметь штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированную в установленном порядке эмблему.

Некоммерческая организация: подробности для бухгалтера

  • Об учете вкладов, взносов и иных платежей в адрес некоммерческой организации … и иных обязательных платежей некоммерческим организациям является условием для осуществления деятельности … уплаты платежей в адрес некоммерческой организации обусловлена исключительно соглашением с … и иных обязательных платежей некоммерческим организациям является условием для осуществления … уплаты платежей в адрес некоммерческой организации обусловлена исключительно соглашением с … 11). Названное объединение, являясь некоммерческой организацией, основано на принципе обязательного членства …
  • Добровольные пожертвования: как учесть? … .01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Для их принятия не требуется … статьи целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … о банковском сопровождении, заключенным с некоммерческой организацией Фонда, не соответствует определению услуги …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … суммы вышеуказанных денежных средств, получаемые некоммерческой организацией, осуществляющей обеспечение деятельности финансовых уполномоченных …
  • Траснспортные расходы при закупке материалов организацией на УСН: бухгалтерский и налоговый учет … 402-ФЗ): субъекты малого предпринимательства; некоммерческие организации; организации, получившие статус участников проекта …
  • Безвозмездное пользование муниципальным имуществом … безвозмездное пользование коммерческим и (или) некоммерческим организациям, реклассифицируется, но продолжает учитываться на …
  • С 2020 года для страховых взносов – новый расчет … ст. 427 НК РФ. Это некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений …
  • Как бороться с НКО-клонами? … регистрации НКО, «если ранее зарегистрирована некоммерческая организация с таким же наименованием». В … п.1.1, согласно которой «некоммерческая организация, наименование которой зарегистрировано в установленном … же касается и образовательных, медицинских некоммерческих организаций, политических, религиозных и общественных организаций …
  • Доходы от операционной аренды: признание и учет … .01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ст. 14 Федерального закона от …
  • Аудит бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения … .1 ст. 32 Закона о некоммерческих организациях контроль за деятельностью бюджетных учреждений … . 9.2 Закона о некоммерческих организациях бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией … ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).
    На основании положений п. 3 … ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях бюджетное учреждение осуществляет в соответствии …
  • Отчетность в сфере закупок товаров, работ, услуг … субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций;
    о невозможности или нецелесообразности … малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, о несостоявшемся определении поставщиков … малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, привлеченным к исполнению контрактов, … малого предпринимательства и социально ориентированными некоммерческими организациями, из реестра контрактов, заключенных …
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России … и иных обязательных платежей некоммерческим организациям является условием для осуществления … уплаты платежей некоммерческой организации обусловлена соглашением с такой некоммерческой организацией, указанная норма … . Если основные средства приобретены некоммерческой организацией за счет средств, полученных … /3/61792
    Пожертвование, поступившее некоммерческой организации, не учитывается при формировании … , совпадающие с уставными целями некоммерческой организации. Погашение задолженности по кредиту …
  • Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год … бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит, как правило, из бухгалтерского … отчета некоммерческих организаций. Вместе с тем данные о доходах и расходах некоммерческой организации могут … быть значимыми для оценки финансового результата деятельности некоммерческой организации заинтересованными … этом исходя из этого приказа некоммерческая организация вправе самостоятельно определять детализацию показателей …
  • Обзор поправок в НК РФ для бюджетных учреждений … в области культуры, а также некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала …
  • Пожертвования учреждению спорта … целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной … целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности … пожертвования вправе не учитывать только некоммерческие организации при условии, что такие … № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» одними из форм некоммерческих организаций являются государственные (муниципальные) … ).
    Пожертвования, полученные на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/nekommercheskaya_organizatsiya.html

Налоги НКО. Налогообложение некоммерческих организаций

Прибыль некоммерческой организации
Здравствуйте, Друзья! Начнем с главного. НКО не платит налоги с добровольных взносов и пожертвований. Некоммерческая организация имеет право заниматься коммерческой деятельностью, соответствующей целям ради которых НКО создавалась.

Это значит, что и налоги с коммерческой деятельности для НКО исчисляются в том же порядке, что и для других субъектов бизнеса. Примечательно, что из всех налоговых режимов для НКО выбор стоит между двух: ОСН и УСН.

При открытии некоммерческой организации также необходимо выяснить, какие ещё налоговые платежи являются обязательными. Не забудьте, что с зарплат НКО платит налоги, НДФЛ и страховые взносы.

В зависимости от объектов имущества и режима налогообложения, могут возникнуть налог на имущество, земельный налог или транспортный налог.

Наш дружный коллектив сопровождает более 500 некоммерческих организаций. Как практикующий специалист постараюсь подробно рассмотреть все основные вопросы.

В Налоговом кодексе РФ чётко прописано: некоммерческие организации обязаны предоставлять декларации, в которые включаются расчёты по налогам и сборам в бюджеты всех уровней. Также, за НКО закрепляется обязанность по ведению бухучёта и сдаче бухгалтерской отчётности. Эти требования указаны в действующем законодательстве, причём в бухгалтерской отчётности необходимо указывать сведения, имеющие отношение как к коммерческой деятельности, так и к уставной работе. В этом случае ведется раздельный бухгалтерский учет. Даже если коммерческой деятельности нет, сдавать декларации НДС, Прибыли или УСН все равно требуется. У декларации на прибыль и декларации УСН, существуют листы с указанием сведений о целевом финансировании, которые необходимо заполнять. Даже если выручки не было, эти декларации не будут полностью нулевыми, это важно.

Если коммерческая деятельность не ведётся, то такая НКО освобождается от обязанности предоставления некоторых документов, но все равно минимальная отчетность предоставляется в ИФНС, ПФР, ФСС, РОССТАТ и МИНЮСТ. В итоге набирается минимум 35 отчетов в течение года.

Если НКО финансируется из бюджета, то она обязана предоставить полный отчёт о расходовании этих средств с подтверждающими документами, отчет о целевом использовании полученных средств. Сведения вносятся в форму отчета, и потом они включаются в бухгалтерскую отчётность.

 

Данный налоговый режим применим по отношению к НКО по умолчанию, основным налогом является «налог на прибыль организаций», размер которого составляет 20% от полученных доходов.

Если она оказывает платных услуг в размере менее 2 миллионов рублей в квартал, то имеет право получить освобождение от уплаты НДС, согласно ст 145 НК РФ. Т.к. цели получать прибыль у НКО нет, налог на прибыль может оказаться минимальным или полностью отсутствовать.

Общая система налогообложения – экономически иногда не выгодна, поэтому стоит подумать о переходе на упрощёнку.

Это нужно сделать хотя бы потому, что своевременный и оперативный переход на УСН избавит НКО от необходимости уплаты налогов на  прибыль, имущество и добавленную стоимость. Это ответственное решение однозначно стоит принимать совместно с бухгалтером или экспертом в области НКО. 

Переход на УСН подразумевает применение одной из двух схем налогообложения:

«Доходы – 6%» со всех поступлений, которые можно считать прибылью.

«Доходы, минус расходы – 15%» с разницы между выручкой и расходами. Если разница отсутствует и прибыль эквивалентна расходам, то налог в размере 1% всё равно взимается.

Важно! Для многих регионов РФ ставка налога может быть уменьшена, звучит это так.

Но учтите, что решение о пониженной ставке принимают региональные власти, оно может быть пересмотрено. В некоторых регионах, ее получают только организации по определенных видам деятельности, например, занятые в области спорта или обрабатывающей промышленности. Очень внимательно проверяйте наличие пониженной ставки!

Если НКО получает целевые поступления и использует их по назначению, то она обязана вести раздельный учёт расходов и доходов, при этом целевые поступления налогом не облагаются (ч. 2 ст. 251 НК РФ). В разных формах НКО могут быть разные целевые поступления. Под термином «целевые поступления» принято понимать:

  • Взносы, вносимые членами, учредителями, участниками НКО. Примечательно, что под термином «взносы» принято понимать не только денежные средства, но и имущество.
  • Членские обязательные взносы, добровольные взносы членов организации. Как правило, это взносы в общественных организациях, ассоциациях, союзах, коллегиях.
  • Пожертвования (ст. 528 ГК РФ). Поступают в благотворительные фонды.
  • Добровольный взнос на развитие уставных целей НКО. Может поступить в любую НКО, в том числе АНО.
  • Субсидии, предоставленные из бюджетов всех уровней.
  • Бесплатные услуги, оказываемые волонтёрами и бизнесом. Так называемый взнос трудом.
  • Президентские гранты. Все прочие гранты могут облагаться налогом, а чтобы этого не произошло, необходимо соблюсти все условия, подробно изложенные в пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ. Важно понимать, что вы не оказываете услугу, акт оказанных услуг не должен возникнуть. И проведенное мероприятие организуется в уставных целях НКО.
  • Имущество и права, перешедшие по завещанию или полученные на осуществление благотворительной деятельности. 

Всё это может не облагаться налогом, если были соблюдены элементарные требования по оформлению документации.

На практике некоммерческие организации не уплачивают налоги с доходов, если они не занимаются осуществлением коммерческой деятельности: не продают товары, не сдают в аренду транспортные средства и недвижимость, и не имеют отношения к ценным бумагам. Главное – правильно и своевременно отчитаться в декларации об использовании целевых поступлений. 

Кому выгоден переход на упрощённую систему налогообложения? В первую очередь, некоммерческой организации, занимающейся реализацией товаров, предоставлением платных услуг и выполнением возмездных работ, чаще всего это АНО (Автономная некоммерческая организация). Если на балансе НКО есть движимое или недвижимое имущество, то переход на УСН также будет для неё выгоден и экономически оправдан. На УСН некоммерческая организация может перейти, если подпадает под ряд условий:

НКО не занимается производством подакцизных товаров.

Остаточная стоимость основных фондов составляет не более 150 млн. рублей.

У НКО отсутствуют филиалы.

Среднесписочная численность работников – не более 100 человек.

Прибыль составляет менее 112,5 млн. рублей (за 9 месяцев текущего года).

Чтобы перейти на УСН уже в следующем году, необходимо уведомить ИФНС о своём намерении в срок до 31 декабря.

При этом, указывается остаточная стоимость основных фондов, и размер прибыли, полученной до 1 октября текущего года (за 9 месяцев).

Если НКО – «свежая», то есть, только что созданная, то она может перейти на упрощёнку в течение календарного месяца с момента постановки на учёт в ИФНС. 

Налог на имущество. В законодательстве произошли изменения,  с 1 января 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество, за исключением объектов культурного наследия и земельных участков. Если у НКО, находящейся на УСН, отсутствуют объекты жилой или коммерческой недвижимости, по этому налогу ей даже не придётся отчитываться.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Они уплачиваются за сотрудников, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам. Базовая величина составляет 22% от размера материального вознаграждения работнику.

Страховые взносы на ОМС. Их размер равен 5,1%.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование. Это – 2,9% (временная нетрудоспособность, материнство) и 0,2% (профзаболевания и несчастные случаи на производстве).

НКО, занятые в социальной сфере и находящиеся на УСН, вправе рассчитывать на льготы, касающиеся уплаты взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Для них все расчёты производятся по сниженному тарифу (20 и 0,2% соответственно).

Если же некоммерческая организация, всё же, занимается коммерцией в той или иной форме, то она теряет право на получение льгот в случае, если размер ежегодного дохода превышает 79 млн. рублей (без учёта целевых поступлений). 

Обратите внимание. В случае наличия автотранспорта на балансе НКО, возникает транспортный налог и обязанность сдавать декларацию. И также происходит, если на балансе НКО есть земельные участки, возникает земельный налог или налог на землю, с требованием предоставить декларацию по земельному налогу.

В некоммерческой организации работают люди, и они далеко не всегда альтруисты, поскольку за свой труд получают зарплату. Расчет, удерживание и перечисление в бюджет НДФЛ – это прерогатива работодателя, берущего на себя функцию налогового агента.

Стандартная ставка НДФЛ – 13%. Примечательно, что сотрудники НКО нередко получают от неё и другие доходы, при этом, многие из них по закону не могут облагаться НДФЛ. С полным перечнем можно ознакомиться в ст.

217 НК РФ, и к их числу относятся:

  • плата за обучение;
  • призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
  • выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
  • стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
  • гранты и премии;
  • благотворительная помощь. 

Мы ответили на основные вопросы. Еще существует много частных случаев. Это связано с тем, что форм НКО более восьми. Описывать их все – нет смысла, только запутаем еще больше. Но если вопрос важный, он уже есть и вы не знаете как быть! Звоните или приходите на консультацию. Если сможет ответить за 10-20 минут, денег с Вас не возьмем. А Вы нас потом порекомендуете хорошим людям.

‎Позвонить бухгалтеру НКО. +7 (968) 878-38-99. В ватцап тоже можно писать.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Nalogooblozhenie_NKO

Защитник Права
Добавить комментарий