Отчет об оказанных услугах

Как подтвердить оказанные услуги?

Отчет об оказанных услугах

Расходы на услуги

Услуги не следует путать с работами. В отличие от последних, первые не имеют материального выражения, они реализуются и потребляются в процессе их оказания. Результаты работ, наоборот, могут использоваться для удовлетворения потребностей, как организаций, так и граждан, – значит, имеют материальное выражение.

Именно в этом и заключается сложность подтверждения расходов на услуги, их экономическая обоснованность и целесообразность. Приходится документально доказывать, что осуществлялись они для получения дохода в рамках предпринимательской деятельности.

Проверяющие часто считают, что услуги не оказывались или оказывались в меньшем объеме, что цена их завышена и налогоплательщик вовсе не нуждался в них, т.к. в штате компании есть специалисты, выполняющие аналогичные обязанности.

Заключение договора

Для решения проблемы терминологии уже в договоре необходимо писать «услуги», а не «работы», «оказание услуг», а не «выполнение работ», «акт об оказании услуг», а не «акт приема-передачи выполненных работ» и т.д.

Договор является одним из важных документов, подтверждающих затраты компании, поэтому в нем необходимо четко определить предмет и перечень услуг. Особенно внимательным нужно быть при составлении контракта на маркетинговые исследования, т.к.

предметом таких изысканий могут быть потребительские свойства выпускаемой заказчиком продукции, прогноз спроса на нее и рыночной конъюнктуры в конкретном районе.

В договоре на оказание информационных или консультационных услуг необходимо перечислить обязанности исполнителя в части совершаемых им действий и указать деятельность, которую он должен осуществить. Желательно предусмотреть способы консультирования заказчика.

Так, подобная услуга может быть осуществлена устно по телефону, в офисе исполнителя или заказчика, письменно на бланке организации, по электронной почте, в форме проведения тренингов или семинаров.

Если консультант будет привлекать сторонних специалистов, это также надо указать в контракте, но, как правило, исполнитель оказывает услуги лично. Если предполагается консультация по сложным вопросам, необходимо зафиксировать условие об оказании услуг специалистами определенного уровня.

Это могут быть квалификационные аттестаты или соответствующее образование. По окончании оказания услуг стороны должны подписать акт или отчет.Здесь мнения экспертов разделились: подписывать надо либо акт, либо отчет, либо и то, и другое. Я бы рекомендовала последнее, особенно, если услуга дорогостоящая, при этом в договоре нужно указать, что результатом оказания услуг будет являться отчет исполнителя, а после его предоставления стороны подписывают акт. Несомненно, все зависит от вида услуг, когда наличие отчета просто жизненно необходимо заказчику.

В произвольной форме

На сегодняшний день не утверждены унифицированные формы ни акта, ни отчета. Поэтому эти бумаги составляются в произвольной форме. В акте указывается название услуг, период, в течение которого они были оказаны, их стоимость.

Подписывается акт исполнителем и заказчиком, при этом можно указать, что стороны взаимных претензий к объему, качеству и срокам не имеют. К составлению акта нужно подойти со всей ответственностью, т.к.

если не указать название и перечень услуг и их стоимость, то расходы на такие услуги нельзя будет признать в налоговом учете. Хотя некоторые арбитражные суды при отсутствии этой информации в акте признают иные документы, в которых отражены подобные сведения.

Кроме того, в акте необходимо сделать ссылку на договор, в рамках которого предоставляются услуги. Таким образом, этот документ необходим для подтверждения факта оказания услуг и для определения периода признания расходов на оплату услуг при исчислении налога на прибыль.

Если перечень услуг достаточно объемный и у организации нет возможности его полностью и подробно изложить в акте, тогда необходимо составить отчет.

Составление этого документа не является обязательным, но его наличие послужит заказчику обоснованием необходимости произведенных затрат. При оказании некоторых консультационных услуг готовить отчет необходимо.

Кроме того, исполнитель в этом документе указывает подробные сведения об оказанных услугах, дает рекомендации заказчику и делает определенные выводы по предмету исследования – все это имеет практическое значение для осуществления предпринимательской деятельности.

Что еще можно отразить в отчете? В зависимости от предмета договора попросите исполнителя указать источники информации, возможные риски как при использовании или неиспользовании описанных рекомендаций, так и при разработке им различных документов.

В любом случае не стоит забывать, что составление отчета должно быть предусмотрено в договоре на оказание услуг, иначе заказчик не сможет потребовать эту бумагу от исполнителя, поскольку она не является первичным документом, а законодательство не содержит требований по ее хранению.

В соответствии с выводами арбитражных судов, налоговые органы не вправе требовать отчет для подтверждения заказчиком осуществленных расходов. А вот если нет акта, и в наличии имеется только отчет, тогда учесть расходы на оплату услуг можно, если выполнены следующие условия:

– составление отчета предусмотрено договором;

– в отчете указаны вид, объем, способы, период и стоимость оказания услуг;

– он должен быть оформлен и содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством о бухучете.

В соответствии с законом

Проверяющие часто не верят в реальность услуг и требуют предъявить их результат и обосновать его. Даже при тщательном оформлении документов налоговые инспекторы отказывают в признании расходов. Чтобы этого не произошло, рекомендую ознакомиться с причинами таких отказов.

Аргументы следующие: отсутствие положительного экономического эффекта от пользования услугами, наличие в штате организации сотрудников, выполняющих те же функции, что и консультант, одновременное оказание аналогичных услуг несколькими исполнителями, завышенные относительно рыночных цены, отсутствие у заказчика деятельности в периоде оказания услуг и т.п.

Чем налогоплательщик может противостоять? Конституционный суд РФ указал, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, организация сама решает, какие расходы она может осуществить для обеспечения этой деятельности. Главное – расходы должны быть направлены на получение дохода.

Чтобы не было дублирования функций сотрудников компании и консультантов, нужно грамотно оформить должностные инструкции или положение о работе подразделения, где служат специалисты, на которых могут сослаться проверяющие.

Если услуги оказывают несколько исполнителей, то суды снова на стороне налогоплательщика, поскольку действующее законодательство не ограничивает право на получение консультационных и информационных услуг, и наличие у компании договорных отношений с одним исполнителем не препятствует привлечению других специалистов для оказания аналогичных услуг.

Спорный момент

При отсутствии оснований для контроля стоимости услуг налоговые органы не вправе проверять правильность применения цен по договорам на оказание консультационных и иных подобных услуг и ставить эти расценки под сомнение.

Пока не доказано обратное, предполагается, что цена, указанная сторонами сделки, соответствует уровню рыночных.

Проверять правильность применения прайсов по сделкам налоговые органы могут лишь в случаях, указанных в законодательстве.

Что касается консультационных услуг, оказанных в устной форме, то законодательство не содержит требований документального фиксирования текста получаемых услуг. Для подтверждения реальности устных консультаций достаточно договора и акта, в котором необходимо перечислить оказанные услуги, указать их стоимость и сведения о затраченном консультантом времени на их подготовку.

Много споров вызывает абонентское обслуживание. Бывает, что в каком-либо месяце услуги не оказывались, т.к. в них не было необходимости. Как быть? Можно ли абонентскую плату за этот месяц учесть при расчете налога на прибыль? Спорный момент.

И Минфин, и некоторые суды считают, что можно. Отдельные налоговые органы и другие суды, наоборот, убеждены, что если налогоплательщик не получал услуг в каком-то периоде, то абонентская плата не является экономически обоснованным расходом.

Источник: http://bankir.ru/publikacii/20120703/kak-podtverdit-okazannye-uslugi-10001895/

Отчет юриста об оказанных услугах

Отчет об оказанных услугах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Отчет юриста об оказанных услугах». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для решения проблемы терминологии уже в договоре необходимо писать «услуги», а не «работы», «оказание услуг», а не «выполнение работ», «акт об оказании услуг», а не «акт приема-передачи выполненных работ» и т.

Получение необходимых справок и иных документов от имени Заказчика, (далее — «юри­дические услуги»), а Заказчик обязуется принять юридические услуги и оплатить их.

Оплата юридических услуг по настоящему Договору производится Заказчиком путем внесения суммы, установленных п. 3.

1 настоящего договора, на расчетный счет или в кассу Исполнителя в течение десяти банковских дней с момента подписания настоящего Договора.

Отчет по договору оказания услуг

Акт всегда формируется исполнителем, что связано с тем, что именно эта сторона договора наиболее в нем заинтересована.

Учредители ООО не отвечают по обязательствам общества, а общество не отвечает по обязательствам учредителей.

Однако отказ разрешен в той мере, в какой контракт заключен на срочный ремонт или услуги, которые необходимы для непосредственной защиты людей или имущества. Отказ должен быть подписан каждым владельцем имущества. Отказ от печатных форм является недействительным и не имеющим законной силы.

Исполнитель не отвечает за отсутствие положительного либо отрицательный результат оказания юридических услуг.

Важно знать, что письменная форма отчёта необходима при заключении письменного соглашения. В отчёте информация должна быть донесена так, чтобы у заказчика не осталось сомнений в том, что исполнитель как-либо нарушил условия и взятых на себя обязательств.

Сдача-приемка юридических услуг оформляется Актом сдачи-приемки юридических услуг, который составляется Исполнителем и подписывается обеими Сторонами.

Если Вы заказали оказание посреднической услуги, Вам будет необходим такой отчет для правильного отражения в налоговом учете всех выплаченных агенту денежных сумм.

Исполнитель не предоставляет никаких отдельных гарантий, выраженных или подразумеваемых, за исключением прямо указанных услуг в Приложении к Договору.

Акт следует писать строго после выполнения юридических услуг, когда исполнитель их оказал, а заказчик имел возможность убедиться в том, что они сделаны в полном объеме и надлежащим образом.

ЗАКАЗЧИК ИСПОЛНИТЕЛЬ __________________________ ___________________________ М.П. М.П. «___»________ ___ г. «___»________ ___ г.

Такой документ содержит подробное описание посредником того, куда были направлены денежные средства, выданные ему заказчиком. Либо в нем возможно отражение расходов, лично понесенных агентом в процессе исполнения заданного ему поручения (потом эти суммы возмещаются заказчиком).

Стоимость услуг по настоящему Договору определяется в сумме __________ (____________________________________________________________________________) рублей.

Каждая Сторона обязуется защищать конфиденциальную информацию, предоставленную ей другой Стороной по Договору, от разглашения третьим лицам, ее публикации или разглашения любым иным способом в течение срока действия настоящего Договора и в течение пяти лет после его прекращения.

В силу статьи 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Факт оказания услуги подтверждается документально. Обычно первичным документом выступает акт об оказании услуги, подписанный заказчиком и исполнителем.

Предметом настоящего Договора является передача Исполнителю функций по бухгалтерскому сопровождению учета финансово-хозяйственной деятельности Заказчика.

В договоре можно предусмотреть обязанность исполнителя предоставлять отчет (например, ежемесячный) об оказанных услугах. Такое условие особенно удобно для договоров, рассчитанных на долгосрочное сотрудничество, когда требуется детальный учет деятельности исполнителя (в том числе для расчета платы за услуги).

Предметом настоящего Договора является передача Исполнителю функций по бухгалтерскому сопровождению учета финансово-хозяйственной деятельности Заказчика.

На основании Положения о Министерстве юстиции Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г.

Найденые документы по теме «договор на оказание юридических услуг»

Акт должен содержать в себе два автографа: представителя со стороны компании-заказчика и работника организации–исполнителя. Что касается печати, то тут все зависит от того, используют ли эти предприятия штемпельные изделия в своей деятельности – если да, то бланк надо проштамповать.

Ну и подтверждением проделанной работы конечно же становится — акт выполненных работ по договору оказания юридических услуг. У нас вы можете скачать как пустой бланк, так и заполненный образец в формате Word, абсолютно бесплатно.

Исполнитель, составляя письменный отчёт для заказчика услуги, таким образом подводит результат всей проделанной работы, взятой на себя по договору.

Как правило, отчёт – это сводная таблица, произвольно составляемая исполнителем. В такой таблице по пунктам указываются произведённые операции, если дело коммерческое, расходы, понесённые исполнителем, и результаты, которые были достигнуты при совершении каждого отдельного действия. В конце подводится итог, может быть закреплена какая-то конечная сумма.

Суд отклонил довод налогового органа о необходимости представления отчета о результатах оказанных услуг, отметив, что договор на оказание консультационных услуг по своей правовой природе является договором возмездного оказания услуг. При этом ни ст. ст. 779 — 783 ГК РФ, ни условиями договора не предусмотрено обязательное составление отчета о результатах оказанных услуг.

Приостановить оказание услуг по настоящему Договору в случае не предоставления Заказчиком необходимых Исполнителю документов, сведений, информации до начала оказания Исполнителем услуг в соответствии с п. 1.3. настоящего Договора.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 4.2. Исполнитель не несет ответственности за последствия, связанные с предоставлением Заказчиком информации и документов, не соответствующих действительности.

Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по настоящему Договору в случае нарушения Заказчиком условий настоящего Договора и при условии полного возврата уплаченной стоимости услуг за вычетом понесенных расходов и стоимости фактически оказанных услуг. 4.8.

В рамках Договора оказания консультационных услуг № от « » г. (далее по тексту – Договор), заключенного между и были оказаны следующие услуги: 1.1. Подробное описание услуги 1.2. Подробное описание услуги 1.3. Подробное описание услуги 2.

В случае наличия обоснованных претензий к качеству или своевременности оказанных Исполнителем юридических услуг Заказчик делает соответствующую отметку в Акте сдачи-приемки юридических услуг.

Источник: https://schoolds.ru/ugolovnoe-pravo/15042-otchet-yurista-ob-okazannykh-uslugakh.html

Услугу оказали — доказать не смогли. Как компаниям не попасть в такую ситуацию

Отчет об оказанных услугах
Фото с сайта revda-info.ru

Даже если вы добросовестно оказали услугу и уже получили за нее оплату, не факт, что через какое-то время заказчик не предъявит вам претензии и не потребует вернуть деньги.

Проблема в том, что доказать факт оказания услуги довольно непросто.

Почему это происходит и как не попасть в такую ситуацию, рассказывают наши эксперты — Наталия Плохотская, адвокат АБ «ВЕРДИКТ» и Мария Галич, старший юрист «Юридической компании «ВЕРДИКТ».

— В судебной практике нередко встречаются дела о взыскании денежных средств, уплаченных в счет оказания услуг с лиц и компаний, которые действительно оказывали определенные услуги, но по прошествии времени не могут предоставить подтверждающие этот факт документы.

Мария Галич Старший юрист «Юридической компании «ВЕРДИКТ»Наталия Плохотская Адвокат АБ «ВЕРДИКТ»

Речь может идти о любых видах услуг: маркетинговых, консалтинговых, аудиторских, юридических, услугах менеджмента и др.

Нам известно несколько случаев, когда при наличии:

  • Оригинала подписанного обеими сторонами акта сдачи-приема оказанных услуг
  • Результата оказания услуг у исполнителя (например, разработанного дизайна упаковки, используемой заказчиком)

…но в отсутствии по каким бы то ни было причинам договора (утерян, не вернулся от заказчика в подписанном виде), письменных заданий, отчетов или иных письменных доказательств оказания услуг — заказчик в течение установленного срока исковой давности обращался в суд с иском о взыскании оплаченных за оказанные услуги денежных средств как неосновательного обогащения и выигрывал такие дела. В том числе в Верховном Суде ввиду недоказанности факта оказания услуг.

Когда встает вопрос о доказывании факта оказания услуг, зачастую исполнитель оказывается в крайне сложной ситуации. Ведь услугой признается деятельность:

  • Результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности
  • Единственным доказательством факта ее оказания в некоторых случаях может являться только сохранившийся у исполнителя акт сдачи-приема оказанных услуг

Более того, в последние годы стороны договора все меньше обмениваются письменными документами — зачастую передача результата оказанных услуг происходит в электронном виде или в устной форме. Это дает возможность заказчику вести себя недобросовестно и утверждать, что услуги якобы не оказывались.

Даже если исполнителем своевременно составлялись и собирались такие письменные документы, как задания на оказание услуг, отчеты об оказанных услугах и т.д.

, то, как правило, после оказания услуг, подписания акта их сдачи-приема и получения оплаты, исполнитель сохраняет лишь самые главные документы — договор и (или) акт. Но никак не задания и отчеты.

У исполнителя обычно и мысли не возникает, что заказчик через год-два с момента оказания услуги может заявить о том, что она якобы не оказывалась, и потребовать возврата перечисленных исполнителю денежных средств.

Фото с сайта amyalpert.com

Как защититься от недобросовестных заказчиков

Для того, чтобы исполнитель не попадал в такие ситуации, мы можем порекомендовать следующее:

  • Максимально фиксировать все этапы оказания услуг письменно, т.е. оформлять письменно договор, задания, отчеты, акты сдачи-приема оказанных услуг
  • Собирать и хранить в течение срока исковой давности все письменные документы, подтверждающие факт оказания услуг, а также доказательства их направления и получения
  • Если постоянный обмен письменными документами является затруднительным, при заключении договора в реквизитах сторон целесообразно указать их e-mail, а также предусмотреть в договоре условие о признании сторонами юридической силы электронных документов
  • Оформлять все документы только с лицами, уполномоченными на их подписание, запрашивать документы, подтверждающие полномочия этих лиц (приказ, доверенность и т.д.)
  • Максимально подробно описывать оказываемые услуги в заданиях, отчетах, и особенно в акте сдачи-приема оказанных услуг, указывать периоды их выполнения
  • По возможности избегать предоставления результата услуг в устной форме. К примеру, вместо устной консультации изложить информацию для заказчика письменно
  • По возможности получить от заказчика подтверждение применения результата услуг в своей деятельности (к примеру, документы, оформленные заказчиком, по разработанным исполнителем формам, и используемые им в свой деятельности)

Несмотря на то, что исполнитель на стадии заключения и исполнения договора оказания услуг может предпринять максимум мер для того, чтобы исключить в будущем предъявление к нему исков со стороны недобросовестных заказчиков, по нашему мнению, основное решение этой проблемы должно лежать в изменении подхода правоприменительной практики.

При рассмотрении таких исков суды сегодня зачастую решают, что услуги в действительности не оказывались, а акт сдачи-приема оказанных услуг оформлен не с намерением фиксации факта оказания услуг, а с целью создания документа, прикрывающего вывод денежных средств из активов заказчика.

Если эта практика не будет меняться, не исключено, что ответчиком по такому делу, к примеру, может выступить юридическая фирма, в перечень услуг которой входят устные консультации, и по результатам оказания которых она не имеет никаких подтверждений, кроме акта приема-передачи оказанной услуги.

Источник: https://probusiness.io/law/2979-uslugu-okazali-dokazat-ne-smogli-kak-kompaniyam-ne-popast-v-takuyu-situaciyu.html

Как продать слона и не нарваться на налоговиков

Отчет об оказанных услугах

Как продать слона? Конечно же, использовать все прелести маркетинга, рекламы и PR. Искусные продавцы, правильная обложка, грамотное позиционирование и прочие фишки, коих сейчас миллион и маленькая тележка, помогут продвинуть непродвигаемое.

Но сейчас не об этом. Поговорим об отношении налоговиков к различным способам залезть в умы покупателей и заставить их купить слона. Почему-то сотрудники фискальной службы частенько не считают рекламу двигателем торговли…

Рамазан Чимаев — юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Пункт 1 статьи 3 №38-ФЗ «О рекламе» от 13 марта 2006 года дает прямое определение того, что такое реклама. Это распространение информации о вас (или вашей продукции) неопределенному кругу лиц любым из способов коммуникации.

Цель любой рекламы: вызвать интерес к вам или вашему продукту (услуге), помочь в его продвижении, тем самым повысить уровень дохода бизнеса. Что такое неопределенный круг лиц? Если лицо нельзя определить изначально, как получателя информации о рекламируемом продукте, т.е.

это не конкретный человек или конкретная компания и т.д., значит, можно считать, что круг лиц неопределенный. Об этом написано в Письмах ФАС РФ от 30 октября 2006 года №АК/18658 и ФАС РФ от 5 апреля 2007 года №АЦ/4624 «О понятии «неопределенный круг лиц».

Прежде чем впаривать слона всем подряд, нужно провести анализ целевой аудитории: понять, кого заинтересует данное предложение, и кому покупка слона жизненно необходима.

Кто наши потенциальные потребители: бабули, дети или преуспевающие бизнесмены? Есть ли аналогичные предложения и конкуренты? Маркетинговые исследования всем предпринимателям в помощь.

Главное, с умом провести, и еще главнее, обосновать налоговикам важность работ по изучению рынка.

В Постановлении АС Волго-Вятского округа от 10.07.2017г. по делу №А43-2071/2016 компания решила проанализировать целевую аудиторию: узнать вкусы и предпочтения своих потребителей.

Нашли подходящего кандидата для проведения маркетинговых исследований, заключили договор и началось изучение рынка… Может быть, штурм покупателей был только на бумажках. Ведь на выездной проверке налоговики усомнились в реальности оказанных услуг.

Хотя, компания предоставила все правильно оформленные документы:

  • Договор;
  • Акт оказанных услуг;
  • Отчет по маркетинговым мероприятиям;
  • Счет-фактуру;
  • Акт сверки взаимных расчетов;
  • Приказ о проведении маркетинговых исследований;
  • Распоряжение об ознакомлении с результатами отчета и о разработке ассортиментной политики.

Но документов оказалось недостаточно для доказательств реальности. Интуиция налоговиков не подвела: с контрагентом было не все в порядке:

  • основной вид деятельности – оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;
  • отсутствие основных средства и трудовых ресурсов;
  • движение денежных средств по расчетным происходило в основном с назначением платежей «за продукты питания» и «за транспортные услуги», операций по получению и перечислению денежных средств за маркетинговые услуги не было;
  • затраты, связанные с ведением обычной хозяйственной деятельности, отсутствовали;
  • минимальная налоговая отчетность;
  • подписи в выполнены неустановленными лицами;
  • отчет по маркетинговым мероприятиям составлен на основе общедоступной информации, имеющейся в сети Интернет.

К тому же компания забыла оплатить спорные услуги… В состав расходов по налогу на прибыль включила, к вычету НДС предъявила, а вот рассчитаться с контрагентом как-то вылетело из головы… В итоге суд согласился с налоговиками, что никаких маркетинговых исследований и в помине не было. Что нужно учесть при проведении маркетинговых исследований у сторонних компаний, с точки зрения НК РФ?

Анна Попова — руководитель юридического департамента «Туров и партнеры»:

Если бы в качестве доказательств организация предоставила кроме отчета по маркетингу и прочих подтверждающих сделку документов, доказательства, свидетельствующие об увеличении объема реализации с момента заключения договора с компанией, проводившей маркетинговые исследования, это подтвердило бы экономическую направленность и обоснованность понесенных расходов.

При этом налоговый орган не смог бы опровергнуть довод общества о представлении налоговой отчетности со значительной прибылью, которая имела тенденцию к увеличению после применения рекомендаций маркетинговой компании.

Пожалуй, самый востребованный способ продвижения. Поэтому, слона нужно продвигать с помощью безграничных ресурсов всемирной паутины. Но с ростом популярности рекламы в интернет пространстве увеличивается и степень подозрительности со стороны налоговиков.

Например, в Постановлении АС Уральского округа №Ф09-3498/17 от 21.06.2017г. по делу №А50-25252/2016 проверяющие не нашли доказательств реальности.

Налогоплательщик не смог подтвердить факт оказания услуг по размещению материалов на интернет-сайтах:

  • Нет копий интернет-страниц (скриншотов);
  • Нет деловой переписки по вопросам согласования баннеров, рекламных текстов, договора с организациями-провайдерами для оказания рекламных услуг;
  • Нет расходов, связанных с выплатами организациям и физическим лицам за предоставление услуг в области информационных, компьютерных технологий, по всей цепочке контрагентов.

Плюс, контрагент обладал стандартными признаками номинальной структуры. Суд согласился с доводами налоговиков, что реклама в виртуальной реальности оказалась нереальной.

В Постановлении АС Московского округа от 19.06.2017г. по делу №А40-134567/2016 компании удалось отстоять расходы на размещение интернет-рекламы, несмотря на то, что исполнители услуг (контрагенты второго звена) обладали признаками недобросовестности. Налогоплательщик в подтверждение реальности предоставил:

  • Агентский договор на оказание рекламных услуг по размещению рекламы в сети Интернет;
  • Акты приема-передачи макетов рекламных объявлений;
  • Отчеты об исполнении поручения;
  • Информацию с веб-страниц;
  • Бриф на проведение рекламной кампании;
  • Акт приема-передачи рекламного объявления;
  • Медийный план, описывающий порядок, сроки, периоды, площадки и форматы рекламы, отчет о проведении рекламной кампании.

Суд счел доводы компании более весомыми, чем «воздушные» аргументы налоговиков. В отношении контрагентов второго звена суд сослался на Определение ВС РФ от 29.11.2016г. №305-КГ16-10399: факты неисполнения участниками сделок обязанности по уплате налогов не являются основанием для доначислений.

К тому же, отсутствие трудовых ресурсов не мешает исполнителям услуг оказывать эти услуги, например, привлекая сторонних исполнителей. «Какие-либо активные действия для этого не требуются.

Обычно, эти действия совершаются техническим администратором сайта, который может не состоять в штате, а быть привлеченным специалистом».

Какие еще моменты нужно учесть, чтобы не пролететь с расходами на интернет-рекламу?

Анна Попова — руководитель юридического департамента «Туров и партнеры»:

К ненормируемым расходам на рекламу относится размещение рекламной информации об организации, товарах (работах, услугах) в виде баннерной, контекстной рекламы, рекламных статей и т.д. на интернет-ресурсах.

Кроме того, в состав рекламных расходов включаются услуги по продвижению сайтов в Интернете: оптимизация, оформление и настройка сайта для поисковых систем, выведение сайта на первые позиции поисковых запросов, приоритетное размещение в интернет-справочниках и т.д. (Письмо Минфина России от 08.08.2012г. №03-03-06/1/390). Подтверждением указанных расходов могут служить, например, скриншоты, статистические отчеты о количестве показов рекламных материалов и т.д.

Или по-русски – выкладка товара, которая привлечет внимание покупателей. Мерчандайзеры знают толк, как выгодно расположить слона, и на какой именно полке в магазине.

Почему бы не обратиться за помощью к сторонним специалистам, если это работает? Особенно, если не хочется нанимать штатного мерчандайзера.

«Правильная» выкладка, с точки зрения всех маркетинговых и психологических тонкостей, если и не принесет сногсшибательную прибыль, то, по крайней мере, обеспечит грамотный порядок. Как к такому маркетинговому ходу относятся сотрудники фискальной службы?

В Определении ВС РФ от 16.08.2017г. №307-КГ17-10295 налоговики решили, и суд поддержал, что компания неправомерно отнесла в состав расходов по налогу на прибыль затраты на продвижение товара, а также необоснованно применила вычеты по НДС. Продвижение, в данном случае, было в виде выкладки товара в местах продаж. Компания в качестве доказательств предоставила:

  • Договор;
  • Акт приема-сдачи услуг;
  • Отчет по оказанным услугам с перечнем торговых точек, на которых оказывались услуги по проведению мероприятий по продвижению продукции.

Налоговики не поверили бумагам и отправили запросы в торговые точки, допросили свидетелей, чтобы выяснить, было на самом деле продвижение или нет.

Выяснили – никаких подобных мероприятий не проводилось, контрагенты занимались только поставкой товара.

Прокололись… А вот если бы товар действительно раскладывали по полочкам и фиксировали «красоту» в фотоотчетах, передряги с налоговиками удалось бы избежать.  Как убедить налоговиков в нужности мерчандайзинга?

Мария Морозова — юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Чтобы поставить данные услуги к вычету поставщик должен:

      • обосновать экономическую целесообразность услуг мерчандайзинга;
      • подтвердить расходы документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Услуги мерчандайзинга поставщикам могут оказывать, как непосредственно предприятия розничной торговли, так и привлеченные для этих целей специализированные компании.

По общему правилу оказание подобных услуг выходит за рамки отношений, возникающих из договора поставки (ст. 506 ГК РФ).

Однако такое условие может быть предусмотрено в смешанных договорах, сочетающих в себе элементы договора поставки и других гражданско-правовых договоров (например, договора возмездного оказания услуг) (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Кроме того, оказание услуг мерчандайзинга может быть предусмотрено в дополнительных соглашениях к договорам поставки или в специально заключенных договорах с третьими лицами.

Естественно, услуги должны быть реальными.

Слова «акции, бонусы и скидки» звучат отовсюду. Слон – товар экзотический, и без стимулирования скидками, и мотивацией подаркам не обойтись. И не скрыться от пристального внимания налоговиков к этому способу продвижения.

Раздача пробников, подарки за покупку, скидочные карточки, бонусы и прочий промоушн с халявой, как «горячие пирожки» для сотрудников фискальной службы. Почему? Потому что, проверяющие хотят приписать «приятные сюрпризы» для клиентов к безвозмездной передаче товара, которая подлежит обложению НДС (п.1 ст.146 НК РФ).

Видимо, им неудобно признавать рекламу, ведь в законодательстве есть такое понятие, как «передаче товаров в рекламных целях», при которой НДС отсутствует.

В Постановлении АС Московского округа №Ф05-14597/2017 от 05.10.2017г. по делу №А40-237502/16 компания не включила в налоговую базу стоимость «промо-товаров», что повлекло неуплату 50 млн руб. НДС. Так думали налоговики…

Общество в рамках рекламных и маркетинговых мероприятий, направленных на стимулирование покупательской активности потребителей, повышение узнаваемости товара, привлечения к нему дополнительного внимания, приобретало «промо-товары» (карты оплаты сотовой связи, подарочные сертификаты, калькуляторы, компьютерные мыши, дорожные косметички, пледы и т.д.). Расходы на покупку этой продукции превышали 100 руб. за единицу.

Налоговики решили, что «промо-товары» использовались компанией для оформления торговых точек и в мероприятиях по продвижению продукции (подарок за покупку и др.), т.е.

безвозмездно передавались неопределенному кругу лиц. Таким образом, все это «барахло» нужно признать реализацией товара и доначислить НДС в соответствии со ст.39 НК РФ и ст.146 НК РФ.

Но суд поддержал налогоплательщика:

  • Компания приобретала товар исключительно для собственных нужд (рекламных целей), без намерения в дальнейшем заключить сделку и получить от этой передачи финансовый результат;
  • Затраты на рекламу, в том числе на приобретение рекламной продукции, общество включило в расходы по налогу на прибыль (пп.28 п.1 ст.264 НК РФ), с отнесением на счет 19 соответствующей суммы НДС;
  • Из отчетов и договоров контрагентов, которые проводили рекламные акции, следует, что товары не продавались, а использовались в качестве рекламного материала.

«Таким образом, налогоплательщик, приобретая товар для собственных нужд (для распространения в рекламных целях), руководствуясь положениями ст. 146 НК РФ обоснованно не исчислял НДС с безвозмездно переданных в рекламных целях товаров, стоимость приобретения которых учитывалась в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией готовой продукции».

Аналогичная позиция отражена и в Постановлении АС Московского округа от 16.06.2016г. по делу №А40-88088/2015: компания раздавала подарки за покупку товара, проводила розыгрыш. Соответственно, НДС не начисляется, т.к. компания его уже оплатила, приобретая подарки у контрагента.

Мария Морозова — юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Хорошо действует аргумент: за счет рекламы компания получила прибыль, и значит расходы обоснованные. Подарочные наборы – тоже реклама, если покупатели получали их бесплатно.

В рамках рекламы компания может приобретать не только листовки, буклеты и каталоги, но и сувениры. Тогда понадобится вести раздельный учет. Стоимость каталогов можно списать полностью. А ручки и блокноты с логотипом можно учесть только в пределах 1% от выручки (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2017г. №03-07-11/13704)

Компании безопаснее хранить все бумаги, которые подтверждают рекламные услуги. Например, договоры, акты с приложением медиапланов о согласовании графика выхода роликов и др.

Если документы есть в наличии, судьи поддержат компанию (Постановление ФАС Центрального округа от 18.06.2013г. №А23-4036/2012).

Чтобы снизить риск спора, безопаснее хранить записи эфира с рекламой, распечатки из газет и др. Тогда компания докажет, что реклама не была фиктивной.

Источник: https://bshk.ru/kak-prodat-slona/

Защитник Права
Добавить комментарий